生产子公司发生的销售成本为1000万美元,销售子公司对外的销售价格为3000万美元,生产子公司和销售子公司发生的销售费用分别为80万美元和200万美元,所得税率分别为50%和30%。对于内部转移价格的确定,公司的管理人员有两种意见,一种意见认为2000万美元更有利,另一种意见认为1200万美元更有利,请通过计算两种转移价格条件下的所得税和净收益,分析确定应采纳何种意见,并说明在内部销售业务中,国际企业是如何制定转移价格的。
某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人,注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下:
(1)销售产品取得不含税销售额8000万元,债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元);应扣除的销售成本5100万元,缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
(2)发生销售费用1000万元,其中广告费用800万元;发生财务费用200万元,其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元(同期银行贷款利率为6%);发生管理费用1100万元,其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元(上年实际支出研究开发费用200万元)。
(3)2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
(4)2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司,其中在A国设立了甲、乙两个公司,在B国设立丙公司。2005年,甲公司应纳税所得额110万美元,乙公司应纳税所得额-30万美元,丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35%的税率缴纳了所得税;丙公司在B国按30%的税率缴纳了所得税。
(说明:该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回;1美元=8元人民币)
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。
(2)计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。
(3)计算2005年境内应纳税所得额。
(4)计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。
(5)计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。
(6)计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。
(7)计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。
资料一:预计D公司总部2017年一2022年各年应纳税所得额分别1000万元、1100万元、1200万元、1300万元、1400万元、1500万元。适用的企业所得税税率为25%。
资料二:预计上海浦东新区分支机构2017年一2022年各年应纳税所得额分别为一1000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策,由总公司统一汇总缴纳;假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%。
要求:计算不同分支机构设置方案下2017年一2022年累计应缴纳的企业所得税税额,并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。
(1)该项目固定资产投资1000万欧元,另需垫支营运资金300万欧元.采用直线折旧,项目寿命5年,固定资产残值100万欧元。5年中预计每年取得销售收入500万欧元,付现成本250万欧元。投资项目在第五年末变价出售,预计售价600万欧元。
(2)匈牙利企业所得税率18%,我国适用所得税率25%。如子公司将利润汇回国内,将抵减在匈牙利交纳的所得税。
(3)按匈牙利政府规定,该国取得的净利润可以汇回中国,折旧不能汇回。但丙公司每年可从设在匈牙利的子公司取得特许费和原材料的销售利润350万殴元。
(4)母子公司资金成本均为10%;汇率为8.30元人民币兑换1欧元。
要求:分别以子公司和母公司为主体,评价该项目的可行性。
A.私营企业
B.有限责任公司
C.跨国公司
D.国营企业
A.180万元
B.185万元
C.200万元
D.215万元
A.子公司相应期间的财务报表
B.与母公司及与其他子公司之间发生的内部购销交易、债权债务、投资及其产生的现金流量和未实现内部销售损益的期初、期末余额及变动情况等资料
C.子公司所有者权益变动和利润分配的有关资料
D.编制合并财务报表所需要的其他资料
(1)中介银行将如何安排两家公司的借款?
(2)若中介银行安排两家公司均分节约成本,各自的利息应如何支付?
(3)为两家公司设计一个互换协议。