2019年3月28日,豫章公司销售商品收到一张面值为10000元,票面利率为6%,期限为6个月的商业汇票。5月7日,公司将上述票据到银行贴现,银行贴现率为8%。假定在同一票据交换区域,则票据贴现利息为()。
A.824元
B.329.6元
C.848元
D.339.2元
A.824元
B.329.6元
C.848元
D.339.2元
A.1000
B.1200
C.1160
D.1392
(1)甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下:
项目
外币账户余额(万美元)
汇率
人民币账户余额(万元人民币)
银行存款
800
8.05
6440
应收账款
400
8.05
3220
应付账款
200
8.05
1610
长期借款
1200
8.05
9660
(2)甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币,当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币,增值税646万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
⑥3月31日,市场汇率为1美元=7.98元人民币。
要求:
(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
(2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益(请将汇兑损益金额填入答题卷第4页给定的表格中;汇兑收益以"+"表示,汇兑损失以"-"表示),并编制汇兑损益相关的会计分录。
A.27 000
B.31 590
C.30 000
D.35 100
A80,000
B100,000
C120,000
D140,000
(1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元,增值税为13.6万元。W商品已验收入库,款项尚未支付。
(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日,经过减值测试,W商品的可变现净值为230万元。
要求:
47. 编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。
A.甲公司应在发出商品时,借记“发出商品”10万元
B.甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本8万元
C.甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税额
D.甲公司应在发出商品时,借记“发出商品”8万元
1)12月2日,甲公司与A公司签订合同,向A公司销售R电子设备200台,销售价格为每台6万元,成本为每台4万元。12月28日,甲公司收到A公司支付的货款1 404 万元并存人银行,商品尚未发出。
2)12月3日,甲公司向B公司销售x电子产品2 500台,销售价格为每台1万元,成本为每台0.8万元。甲公司于当日发货2 500台,同时收到B公司支付的部分货款1 500 万元。
3)12月4日甲公司向C公司销售Y产品l 000台,销售价格为每台1.2万元,成本为每台1万元。但C公司经营状况不好,难以收到该款项。
长风公司2019年发生的部分经济业务如下:(1)公司进行现金盘点时,发现盘盈200元,原因待查。(2)委托某企业加工材料一批,原材料成本为150000元,委托加工材料已经发出。(3)2019年3月10日,以每股10.5元的价格购入A公司的股票50000股作为交易性金融资产,另支付交易费用15000元。由于A公司于3月16日已经宣告分红,因此,买价中包含每股0.5元已宣告但尚未发放的现金股利,该现金股利于2019年4月18日发放。(4)公司持有的某上市公司的普通股股票的账面价值为6000000元,该投资采用权益法核算。2019年12月31日,由于该上市公司连年经营不善,资金周转发生严重困难,使其股票市值持续下跌,长风公司所持有股票的可回收金额为5000000元,短期内难以恢复。(5)公司拥有的甲级办公楼用于总部部分职能部门办公,因这些部门办公地点搬迁,于2019年8月1日与某企业签订了经营租赁合同,将该办公楼整体出租给该企业使用,租赁期开始日为2019年8月1日,为期5年。2019年8月1日,该办公楼的账面价值为6000000元,已经计提折旧300000元。假设长风公司采用成本计量模式。(6)公司对外销售资源税应税矿产品2000吨,税法规定每吨矿产品应交资源税5元,确认了应交资源税。(7)公司发生销售人员的应付未付工资98900元。(8)公司2019年度按企业会计准则计算的税前会计利润为5800000元,所得税税率为25%。经查,公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳罚金,全年无其他纳税调整因素。公司确认了当年所得税费用。(要求列出所得税费用的计算过程)要求:根据以上经济业务,编制长风公司2019年的会计分录。
2006年3月31日,华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误,提请财会部门进行处理:
(1)2005年10月15日,华苑公司与甲公司签订协议,采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备,代销协议规定的销售价格为每台10万元,华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。
至2005年12月31日,华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。
2005年12月31日,华苑公司收到甲公司转来的代销清单,注明已销售A设备300台,同时开出增值税专用发票,注明增值税额为510万元。至2006年3月31日,华苑公司尚未收到销售A设备的款项。
华苑公司的会计处理如下:
借:应收账款 4510
贷:主营业务收入 4000
应交税金——应交增值税(销项税额) 510
借:营业费用 200
贷:应收账款 200
借:主营业务成本 3200
贷:库存商品 3200
(2)2005年12月1日,华苑公司与乙公司签订合同,以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时,华苑公司与乙公司签订补充合同,约定华苑公司 在2006年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日,华苑公司开出增值税专用发票,注明增值税额为170万元,款项已收存银行。至2005年12月31日,50台B设备尚未发出。
华苑公司的会计处理如下:
借:银行存款 1170
贷:主营业务收入 1000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170
借:主营业务成本 750
贷:库存商品 750
(3)2005年12月10日,华苑公司与丙公司签订股权转让协议,以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司,股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算,账面余额为5400万元,至2005年12月31日,该股权转让协议尚未经双方股东大会批准;华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。
华苑公司的会计处理如下:
借:其他应收款 6000
贷:长期股权投资 5400
投资收益 600
(4)2005年11月25日,华苑公司与戊公司签订合同,为戊公司培训20名设备维护人员,分两期培训,每期培训10人,时间为30天;培训费用总额为40万元,培训开始日支付15万元,余款在第二期培训结束时支付。
2005年12月1日,华苑公司开始第一期培训,同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2005年12月31日,华苑公司已培训10人,发生培训支出18万元(以银行存款支付)。2005年12月28日,戊公司由于遭受自然灾害,生产经营口发生严重困难,华苑公司预计25万元培训费难以收回。
华苑公司的会计处理如下:
借:银行存款 15
贷:预收账款 15
借:劳务成本 18
贷:银行存款 18
借:预收账款 15
应收账款 5
贷:主营业务收入 20
借:主营业务成本 18
贷:劳务成本 18
(5)2005年12月25日,华苑公司向丙公司销售2台E设备并负责安装,安装工作为销售合同的重要组成部分。2005年12月28日,华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票,注明的销售价格为每台250万元,价款总额为500万元,增值税额为85万元。华苑公司已收到丙公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2005年12月31日,E设备的安装工作尚未开始。
华苑公司的会计处理如下:
借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税金——应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 360
贷:库存商品 360
(6)2006年2月8日,华苑公司已获知丁公司被法院贪污宣告破产,应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。
对于该应收丁公司款项,由于2005年12月31日已获知丁公司资金周转困难,难以全额收回,已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。
2006年2月8日,华苑公司的会计处理如下:
借:管理费用 234
贷:坏账准备 234
(7)2006年3月22日,庚公司诉华苑公司违约案判决,法院一审判决华苑公司庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司可尚未向庚公司支付该赔偿款。
该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的,庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2005年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决,华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。
2006年3月22日,华苑公司的会计处理如下:
借:营业外支出 10
贷:预计负责 10
其他有关资料如下:
(1)华苑公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格。
(2)商品销售价格均不含增值税。
(3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(4)所售商品均未计提存货跌价准备。
(5)采用账龄分析法计提坏账准备,账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%,6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%.根据税法规定,按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许从应纳税所得额中扣除。
(6)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
(7)华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
(1)对监事会发现的上述会计差错进行更正处理(涉及利润分配和应交所得税的调整可合并编制)。
(2)填列上述会计差错更正对华苑公司2005年度会计报表相关项目的调整金额(请将调整金额填入答题卷第12页给定的表格中;调整数以"十"表示,调减数以"一"表示,不调整以"0"表示)。
A.“应收账款—W企业”明细账借方余额为100000元
B.“应收账款—W企业”明细账借方余额为300000元
C.“应收账款”总账借方余额为477000元
D.“应收账款”所有明细账借方余额之和为477000元
A.发出商品时,贷记“发出商品”100000元
B.确认收入时,贷记“主营业务收入”50000元
C.结转成本时,贷记“库存商品”35000元
D.支付乙公司手续费记入“销售费用”