(1)2005年12月31日,甲公司应收账款余额为9600万元,按账龄分析应计提的坏账准备为1500万元。
2005年1月1日,应收账款余额为7600万元,坏账准备余额为1600万元;2005年坏账准备的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款),贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。
(2)2005年12月31日,甲公司存货的账面成本为8560万元,其具体情况如下:
①A产品3000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中2000件已与乙公司答订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元;其余A产品未签订销售合同。
A产品2005年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。
②B配件2800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2005年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.2万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。
③C配件1200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2005年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2005年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2005年新开发的产品。
2005年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2005年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(3)2005年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:
①X设备的账面原价为600万元,系2002年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2005年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元。
2005年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1600万元,系2001年12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。
2005年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
③Z设备的账面原价为600万元,系2002年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前Z设备未计提减值准备。
2005年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
其他有关资料如下:
(1)甲公司2005年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减"可抵减时间性差异".
(2)根据有关规定,按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除;其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
(5)不存在其他纳税调整事项。
要求:
(1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断;对于需要计提减值准备的交易或事项,进行相应的资产减值处理。
(2)根据资产(3)中①,计算X设备2006年度应计提的折旧额。
(3)计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额,并进行相应的会计处理。
A.确认费用同时确认收入
B.确认费用同时确所有者权益
C.不作账务处理但在财务报表中披露
D.无需进行会计处理
A.L公司2004年10月从母公司购买办公楼,并于当月启用,该办公楼自2004年11月起计提折旧。截止2004年12月31日,L公司尚未取得该办公楼的产权证明
B.为保持某设备的生产能力,L公司对该设备进行修理和改造,发生80万元维修改造费,并将其计入固定资产账面价值
C.因尚未办理竣工决算,L公司对于2004年5月启用的厂房暂估入账,并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2005年1月5日完成,其固定资产原值也相应自2005年1月起按决算金额进行调整
D.L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品,因此,L公司对该设备全额计提了减值准备
A.0
B.1800
C.5400
D.9000
甲研究所按时生产出了符合约定质量标准的设备,并于2008年10月30日通知乙公司提货。乙公司未按时提货,却于11月12日通知甲研究所:由于本公司产品结构调整,已不需要该设备,特提出解约买卖合同。甲研究所与乙公司协商未果后,遂向人民法院提起诉讼。
要求:根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)甲研究所是否可以将买卖合同约定交付的设备提存?并说明理由。
(2)甲研究所是否有权要求乙公司付清全部余款并赔偿损失?并说明理由。
(3)如果甲研究所同意解除合同,是否可以不再向乙公司交付约定的设备?是否可以不向乙公司返还100万元预付款?分别说明理由。
(4)因丙公司的承诺而发生的保证关系的当事人是谁?
(5)甲研究所是否可以直接要求丙公司承担保证责任?并说明理由。
因案件达到当地重大税务案件审理标准,经市税务局重大税务案件审理,认定该公司行为构成偷税,决定补缴税款和滞纳金,并处以所偷税款1倍的罚款。
根据上述案情,回答下列问题:
格式:(1)关于该案定性偷税的说法中,正确的有()
A.不应定性为偷税,因为法定代表人张某某不承认公司有偷税的主观故意
B.不应定性为偷税,因为购买假发票冲抵成本不属于《税收征收管理法》规定的偷税手段
C.应当定性为偷税,因为购买假发票的行为已经证明该企业具备偷税的主观故意,具备《税收征收管理法》规定的偷税手段,并且出现少缴税款的结果
D.应当定性为偷税,因为只要企业出现少缴税款即可定为偷税
(2)关于本案是否应当举行听证会,正确的说法是()
A.不应举行,因为没有达到举行听证所要求的罚款数额标准
B.不应举行,因为A公司的申请已经过期
C.应当举行,因为A公司的申请虽已过期,但可能确有重要证据需要通过听证程序提交
D.应当举行,因为本案达到了举行听证要求的罚款数额标准,且公司的申请并未过期
(3)本案中,对外制作并送达税务文书的机关应是()
A.市税务局
B.市税务局重大案件审理委员会
C.主管A公司的区税务局
D.市税务局稽查局
(4)纳税人对税务机关作出的处理决定和处罚决定不服,欲申请行政复议,下列说法正确的是()
A.纳税人必须先缴清税款、滞纳金或者提供相应的担保,方可就税务处理决定起复议申请
B.纳人必须先缴罚款或者提供相应的担保,方可就行政处罚决定提起复议申请
C.本案被申请人为市税务局稽查局
D.本案被申请人为市税务局
甲公司2005年度编制合并会计报表的有关资料如下:
(1)2005年12月31日,甲公司对乙公司长期股权投资账面余额为4980万元;2005年度对乙公司确认投资收益为570万元。
(2)2005年12月31日,甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800万元。2005年12月31日,甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下:
项目
1年以内
1至2年
2至3年
3年以上
合计
应收乙公司账款(万元)
600
200
——
——
800
坏账计提比例
10%
15%
30%
50%
——
2005年1月1日甲公司应收乙公司账款余额为200万元(账龄为1年以内)。
(3)2005年12月31日,甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品10件,其账面成本为70万元。
该A产品系2004年度从乙公司购入。2004年度,甲公司从乙公司累计购入A产品150件,购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。
2004年12月31日,甲公司从乙公司购入的A产品中尚有90件未对外出售;90件A产品的可变现净值为405万元。
2005年12月31日,10件A产品的可变现净值为60万元。
(4)2005年12月31日,乙公司存货中包含从甲公司购入的B产品100件,其账面成本为80万元。
B产品系2004年度从甲公司购入。2004年度,乙公司从甲公司累计购入B产品800件,购入价格为每件为0.8万元。甲公司B产品的销售成本为每件0.6万元。
2004年12月31日,乙公司从甲公司购入的B产品尚有600件未对外出售;600件B产品的可变现净值为420万元。
2005年12月31日,100件B产品的可变现净值为40万元。
(5)2005年12月31日,乙公司存货中包含从甲公司购入的C产品80件,其账面成本为240万元。
C产品系 2005年度从甲公司购入。2005年度,乙公司从甲公司累计购入C产品200件,购入价格为每件3万元。甲公司C产品的销售成本为每件2万元。
2005年12月31日,80件C产品的可变现净值为120万元。
(6)2005年12月31日,乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。
2005年1月1日,乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备。
两台D设备系2004年8月20日从甲公司购入。乙公司购入D设备后,作为管理用固定资产,每台D设备的入账价值为70.2万元,D设备预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台45万元,售价为每台60万元。
2005年8月10日,乙公司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中,取得变价收入3万元,发生清理费用1万元。
(7)2005年12月31日,乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。
该商标权系2005年4月1日从甲公司购入,购入价格为1200万元,乙公司购入该商标权后立即投入使用,预计使用年限为6年,采用直线法摊销。
甲公司该商标权于2001年4月注册,有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元,至出售日已摊销4年,累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入营业费用。
2005年12月31日,经减值测试,该商标权的预计可收回金额为910万元。
(8)乙公司2005年12月31日股东权益各项目金额如下:
项目
金额
股本
5000
资本公积
680
盈余公积
112
未分配利润
848
(9)乙公司2005年年初未分配利润为164万元,本年净利润为760万元,本年提取盈余公积76万元,未进行其他利润分配。
其他有关资料如下:
(1)甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。
(2)除上述交易外,甲公司与乙公司之间未发生其他交易。
(3)乙公司除上述交易或事项外,未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。
(4)假定上述交易或事项均具有重要性。
要求:甲公司编制2005年度合并会计报表的相关抵销分录。
(1)6月2日,甲公司与乙公司签订产品销售合同,向乙公司销售一批A产品,合同约定:该批产品的销售价格为600万元,货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日,甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收,该批产品的实际成本为560万元,已计提跌价准备40万元。
至12月31日,甲公司应收乙公司货款尚未收回,经了解,乙公司因资金周转困难,无法支付甲公司到期的货款,根据乙公司年末的财务状况,甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。
(2)6月16日,甲公司与丙公司签订产品销售合同,向丙公司销售B产品。合同约定;甲公司应于11月30日前提供B产品;该产品的销售价格为1000万元,丙公司应于合同签订之日支付600万元,余款在B产品交付并验收合格时支付,当日,甲公司收到丙公司支付的600万元款项。
11月10日,甲公司发出B产品并运抵丙公司,丙公司对该产品进行验收,发现某些配件缺失,当日,甲公司同意在销售价格上给予1%的折让,并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票,丙公司支付了余款。
甲公司生产了B产品的实际成本为780万元。
(3)9月20日,甲公司董事会通过决议,拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件,甲公司董事会共有员工500人,其中车间生产工人380人,车间管理人员80人,公司管理人员40人。
9月26日,甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3200元,单位销售价格为4600元。
(4)10月20日,甲公司和五公司达成协议,以本公司生成的一批C产品及120万元现金换入五公司一宗土地使用权。10月28日,甲公司将C产品运抵五公司并向五公司开具了增值税专用发票,同时支付现金120万元;五公司将土地使用权的相关资料移交甲公司,并办理了土地使用权人变更手续。
甲公司换出C产品的成本为700万元,至2008年9月30日几计提跌价准备60万元,市场价格为720万元;换入土地使用权的公允价值为962.40万元。
甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销,该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年,预计净残值为零,甲公司拟在取得的土地上建造厂房,至12月31日,厂房尚未开工建造。
要求:
(1)就资料(1)至(3)所述的交易或事项,编制甲公司2008年相关会计分录。
(2)就资料(4)所述的交易或事项,判断其交易性质、说明其交易性质、说明理由,并编制甲公司2008年相关会计分录。
A.发生的商品销售退回
B.银行同意借款展期2年
C.法院判决赔偿专利侵权损失
D.董事会通过利润分配预案中()
E.银行要求履行债务担保责任