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题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

甲公司于20×7年1月1日发行3年期一次还本分期付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率5%，发行价格为965250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。则甲公司20×8年12月31日，“应付债券——利息调整”科目的余额为（）元。

A.15445.10

B.18445.10

C.34750.00

D.0

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第1题

（二）甲公司20X7年的有关交易或事项如下：（1）20X5年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项（包括交易费用）3000万元，意图持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20X7年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付20X7年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3.甲公司于20X7年7月1日出售该债券的50%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。（2）20X7年7月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司20X7年1月1日发行的5年期债券10万份，该债券票面价值总额为1000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项（包括交易费用）1022.5万元，其中已到期尚未领取的债券利息22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。（3）20 X 7 年12月1日，甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款（已计提坏账准备200万元）转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值750万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款20 X 7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。（4）甲公司持有戊上市公司（本题下称“戊公司”）0.3%的股份，该股份仍处于限售期内。因戊公司的股份比较集中，甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。（5）甲公司因需要资金，计划于20 X 8年出售所持全部债券投资。20 X 7年12月31日，预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元（不含将于20 X 8年1月1日牟债券利息），对丙公司债券投资的公允价值为1010万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3至6题。3. 下列各项关于甲公司对持有债券进行分类的表述中，错误的有（）。

A.因需要现金仍将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产

B. 因需要现金应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

C. 取得乙公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资

D. 因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产

E. 因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产

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第2题

（二）20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。3.甲公司购入乙公司债券的入账价值是（）。

A.1050万元

B.1062万元

C.1200万元

D.1212万元

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第3题

2011年1月1日，甲公司经批准发行3年期到期一次还本付息的公司债券。甲公司发行债券面值总额为1000

万元，票面年利率为10%，银行同期贷款年利率为4%，则2011年1月1日该债券的实际发行价格为（）万元。

A.1000

B.1155．70

C.1166．51

D.1040

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第4题

A公司于20×9年1月1日发行4年期一次还本付息的公司债券，债券面值2000万元，票面年利率5％，发行价格1901.04万元。A公司经计算该债券的实际利率为6％。该债券20×9年度应确认的利息费用为（）万元。

A.100.00

B.120.00

C.95.05

D.114.06

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第5题

甲公司经批准于2020年1月1日按面值发行3年期、票面年利率6%、分期付息一次还本的可转换公司债券10000万元，款项已收存银行，债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为9%，不考虑其他因素，则发行日该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为()万元。已知：(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313;(P/F，6%，3)=0.8396，(P/A，6%，3)=2.6730。

A.759.22

B.1707.56

C.8292.44

D.9240.78

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第6题

甲公司20×7年1月1日发行面值总额为l0 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为l0％，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8％。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造，20×7年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）。

A.4 692.97万元

B.4 906.21万元

C.5 452.97万元

D.5 600万元

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第7题

甲公司于2019年1月1日发行3年期，每年12月31日付息，到期还本的公司债券，债券面值为1500万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为1541.63万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2019年12月31日的摊余成本为()万元。

A.1500

B.1618.72

C.1528.30

D.1603.30

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第8题

甲公司于2012年1月1日发行3年期，每年12月31日付息，到期还本的公司债券，债券面值为1500万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为1541.63万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2012年12月31日的摊余成本为()万元。

A.1500

B.1618.72

C.1528.30

D.1603.30

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第9题

甲公司于2020年1月1日从证券市场上购入乙公司于2019年1月1日发行的债券，该债券3年期，票面年利率5%，每年年末支付上一年利息，到期还本。甲公司计划近期出售该债券，以赚取差价，则甲公司应该将该债券划分为()。

A.应付债券

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以摊余成本计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

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第10题

甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得

税负债为990万元，适用的所得税税率为33％。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。

该公司20×7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

（1）20×7年1月1曰，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

（3）20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（4）20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l 000万元。

假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（5）20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。

税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

（6）其他有关资料如下：

①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20 X 8年1月1日以后转回。

②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

（1）根据上述交易或事项，填列"甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表" （请将答题结果填入答题卷第5页给定的"甲公司2 0×7年12月31 日暂时性差异计算表"中）。

（2）计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税。

（3）计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。

（4）编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录。

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第11题

甲公司为建造某固定资产于2019年12月1日按面值发行3年期到期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为6%。该固定资产建造采用出包方式。2020年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1800万元;4月1日，支付工程进度款1000万元;4月7日至8月6日，因进行工程质量和安全检查停工;8月7日重新开工;9月1日支付工程进度款1200万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2020年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入120万元。则2020年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。

A.480

B.360

C.600

D.720

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