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资料: 南方公司2007年1月1日以银行存款2000000元按每股市价10元直接从S公司购买其新发行的每股面值为1元的
要求:计算南方公司所持S公司的股权比例和长期股权投资差额。
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要求:计算南方公司所持S公司的股权比例和长期股权投资差额。
(1)A银行长期贷款2 000万元,期限为2006年12月1日至2009年12月1日,年利率为6%,按年支付利息;
(2)发行公司债券1亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资,假定短期投资月收益率为O.5%,假定全年按照360天计算。
(3)该项办公楼预计使用年限为70年,预计净残值为5.93万元,采用双倍余额递减法计提折旧,甲公司将该项办公楼用于对外出租,2008年6月30日一次性收取2年的租金800万元。 采用成本模式对投资性房地产进行后续计最。
要求:
(1)计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理
(2)计算该办公楼的实际成本
(3)编制甲公司对外出租办公楼收取租金以及计提折旧相关的账务处理。(答案以万元为单位)
(一)W股份有限公司2008年有关资料如下:
(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示:
单位:万元
总 账 明细账 借或贷 余额
应收账款 ——A公司 借 600
坏账准备 贷 30
长期股权投资 ——B公司 借 2500
固定资产 ——厂房 借 3000
累计折旧 贷 900
固定资产减值准备 贷 200
应付账款 ——C公司 借 150
——D公司 贷 1050
长期借款 ——甲银行 贷 300
注:①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司发生如下业务:
①3月10日,收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日,收到C公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款100万元,增值税17万元,其款项上年已预付。
③4月20日,对厂房进行更新改造,发生后续支出总计500万元,所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元,已提折旧167万元,已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态,其后续支出符合资本化条件。
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税):持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元; 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日是,经计算本月应付职工工资200万元,应计提社会保险费50万元。同日,以银行存款预付下月住房租金2万元,该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日,经减值测试,应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算,其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
59.计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。
(1)应收账款 (2)预付款项
(3)长期股权投资 (4)固定资产
(5)应付票据 (6)应付账款
(7)应付职工薪酬 (8)长期借款
(答案中的金额单位用万元表示)
A.10(借方)
B.10(贷方)
C.70(借方)
D.70(贷方
A.8000
B.7600
C.7800
D.13000
6月30日
7月31日
8月5日
8月31日
A.7月31日
B.6月30日
C.8月5日
D.8月31日
要求:编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。
A公司于2007年1月1日以1035万元(含支付的相关费用1万元)购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为300万元,账面价值为200万元,固定资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。2007年1月1日 B公司的无形资产公允价值为100万元,账面价值为50万元,无形资产的预计使用年限为5年,净残值为零,按照直线法摊销。2007年B公司实现净利润200万元,提取盈余公积40万元。2008年B公司发生亏损4 000万元,2008年B公司增加资本公积100万元。2009年A公司实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。
要求:编制A公司上述有关投资业务的会计分录(单位为万元)。
金额单位:万元
2007年甲公司发生的交易或事项如下:
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。
(4)因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。
(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。
(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
(8)丁公司2007年度实现净利润1 500万元,甲公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
(10)年末,甲公司经减值测试,确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;存货的可变现净值为1 800万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
57.编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
大华公司12月份发生如下外币业务(不考虑有关税费): (1)12月1日,大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股,作为交易性金融资产核算,当日的汇率为1美元=7.46元人民币,款项已用美元支付。 (2)12月10日,大华公司对外销售一批商品,售价为30万美元,当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币,款项尚未收到。 (3)12月16日,收到国外的投资500万美元,合同约定的汇率为1美元=7.8元人民币,款项已收到,当日的汇率为1美元=7.53元人民币。 (4)12月20日,大华公司购入一批原材料,该批原材料的价款为50万美元,款项尚未支付,当日的市场汇率为1美元=7.56元人民币。 (5)12月23日,大华公司收到前欠货款20万美元,款项已存入银行,当日的市场汇率为1美元=7.55元人民币。 (6)12月31日,计提长期借款利息5万美元,利息尚未支付。当日的市场汇率为1美元=7.56元人民币。该项长期借款是在2007年1月1日借入的,用于建造固定资产,到期一次还本付息,该项固定资产在2007年1月1日已开始建造,2007年末尚未完工。 (7)12月31日,当月购入的甲公司的股票公允价值为4.6美元,当日的市场汇率为1美元=7.56元人民币。 要求: (1)编制上述业务的相关会计处理。 (2)计算期末汇兑损益并作出相关的账务处理。