案例二
(一)资料
甲企业属装备制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2007年
发生的部分经济业务如下:
1.2月5日,在建工程领用生产用原材料160 000元;原购人该批材料时,增值税专用发票上注明的增值税额为25 500元。
2.2月18日,销售一批产品给某小规模纳税企业,价税合计为1 170 000元,款已存人银行。
3.5月6日,一项固定资产报废,该固定资产于2005年5月16日取得,账面原值为60 000元,预计净残值为3 000元,预计使用年限为5年,该项固定资产按双倍余额递减法计提折旧。
4.5月16日,自行研究开发某项专利技术发生支出40 000元。
5. 12月31日,甲企业“应收账款--A公司”明细账户借方期末余额为6 000元,“应收账款--B公司”明细账户贷方期末余额为1 000元;“预收账款--C公司”明细账户贷方期末余额为10 000元,“预收账款--D公司”明细账户借方期末余额为3 000元,“坏账准备——应收账款”明细账户贷方期末余额为1 500元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56. 2007年2月5日,工程领用生产用原材
料时,应编制的会计分录是:
A.借:在建工程160 000
贷:原材料160 000
B.借:在建工程185 500
贷:原材料185 500
C.借:在建工程185 500
贷:原材料160 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)25 500
D.借:在建工程185 500
贷:原材料160 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 25 500
A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款
B.企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入
D.赊购方在实际发生现金折扣时应冲减财务费用
A.177
B.144.11
C.136.2
D.151.2
A.消费税的计税价格为30000元
B.甲公司支付给乙公司的增值税为910元
C.甲公司委托加工物资的入账成本为27000元
D.甲公司支付的消费税额为3000元
下列关于增值税纳税人的表述,正确的是()。
A.小规模纳税人会计核算健全,能够准确提供税务资料的,也不能申请成为一般纳税人
B.增值税纳税人,可划分为小规模纳税人和一般纳税人
C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下
D.小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具
(本考点2018年已发生变化)计算事项中甲公司的销项税额。
(1)运输一批产品,取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元,上述收入均开
具了增值税专用发票,且各项收入予以分别核算。
(2)与A运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程货运收入135万元(不含税),
并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业,支付给甲运输企业不含税运费45万元,
并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
(3)将部分自有车辆对外出租,取得含税租金收入17.55万元,车辆保证金7.02万元。
(4)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆,取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元,由
汽车销售公司开具相关票据;本月购进汽油等取得增值税专用发票注明增值税税额合计1.8万元。
要求:根据上述资料,要求计算该企业当月应纳增值税税额
(1)5日,从乙公司购入材料5000千克,增值税专用发票上注明的销售价格是90000元,增值税税额是11700元,全部款项以银行存款付清,材料尚未到达。
(2)8日,从乙公司购入的材料到达,验收入库时发现短缺50千克,经查明,短缺为运输中合理损耗,按实际数量入库。
(3)10日,从丙公司购入材料3000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为57000元,增值税税额为7410元,材料已验收入库,并且全部款项以银行存款支付。
(4)15日,从丁公司购入材料4000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为88000元,增值税为11440元,材料已验收入库,款项尚未支付。
(5)6月份,甲企业领用材料的计划成本为84000元。
1.根据资料(1),甲企业处理正确的是()。
A.在途物资90000
B.材料采购90000
C.在途物资101700
D.材料采购101700
2.根据资料(1)和(2),甲企业处理正确的是()。
A.材料成本差异为节约9000
B.材料成本差异为节约10000
C.材料成本差异为超支9000
D.材料成本差异为超支10000
3.根据资料3,甲企业处理正确的是()。
A.借:材料采购57000
应交税费——应交增值税(进项税额)7410
贷:银行存款64410
B.借:原材料60000
贷:材料采购57000
材料成本差异3000
C.借:在途物资57000
应交税费——应交增值税(进项税额)7410
贷:银行存款64410
D.借:原材料57000
材料成本差异3000
贷:材料采购60000
4.根据期初资料以及资料(1)至(4),以下甲企业处理正确的是()。
A.材料成本差异借方发生额8000
B.材料成本差异贷方发生额12000
C.材料成本差异率0.8%
D.材料成本差异率3.77%
5.根据期初资料和资料(1)至(5),2019年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是()。
A.银行存款科目为198300元
B.银行存款科目为133890元
C.原材料科目为186480元
D.原材料科目为185000元
A.尚未领用的A原材料
B.尚未制造完成的B在产品
C.尚未提货的已销售C产品
D.尚未领用的来料加工原材料
E.已发出但尚未销售的委托代销D产品