A.2×17年2月1日至2×18年9月30日
B.2×17年3月5日至2×18年8月31日
C.2×17年7月1日至2×18年8月31日
D.2×17年7月1日至2×18年9月30日
A.接受大股东捐赠
B.现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分
C.商品房改为出租时公允价值大于其账面价值的差额
D.按照持股比例计算应享有联营企业其他综合收益变动份额
A.0
B.-120
C.120
D.320
A.当年注销的库存股股数
B.当年发行的普通股股数
C.年初发行在外的普通股股数
D.当年回购的普通股股数
2×17年至2×18年甲公司进行了以下投资处理:
(1)2×17年1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张,支付价款19000万元,另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
2×17年12月31日,甲公司收到2×17年度利息1200万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加,甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备50万元。当日市场年利率为5%。
2×18年12月31日,甲公司收到2×18年度利息1200万元,甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备余额150万元(未实际发生信用减值)。当日市场年利率为6%。
(2)2×17年4月1日,甲公司购买丙公司的股票400万股,共支付价款1700万元。甲公司取得丙公司股票时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2×17年12月31日,丙公司股票公允价值为每股5元。
2×18年5月31日,甲公司将持有的丙公司股票全部出售,售价为每股6元。
相关年金现值系数如下:
(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/A,7%,5)=4.1002;
(P/A,5%,4)=3.5460;(P/A,6%,4)=3.4651;(P/A,7%,4)=3.3872。
相关复利现值系数如下:
(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,6%,5)=0.7473;(P/F,7%,5)=0.7130;
(P/F,5%,4)=0.8227;(P/F,6%,4)=0.7921;(P/F,7%,4)=0.7629。
假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率确定,甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。
要求:
(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
(2)计算甲公司2×17年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失,并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司2×18年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失,并编制相关会计分录。
(4)编制甲公司取得、持有及出售丙公司股票的会计分录。
A.148
B.0
C.206.5
D.118
A.1000
B.860
C.781.8
D.78.2
国内乙公司2×17年12月10日以每股3美元的价格购入乙公司B股100万股作为金融资产(为了对比说明分类为其他权益工具投资和交易性金融资产),当日汇率为1美元=6.93元人民币,款项已付。2×17年12月31日,由于市价变动,当月购入的乙公司B股的市价变为每股2.8美元,当日汇率为1美元=6.94元人民币。2×18年1月10日,甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.6美元全部售出,当日汇率为1美元=6.95元人民币。假定不考虑相关税费的影响。(注:其他权益工具投资处置时计入留存收益。)
张某系中国公民,就职于中国境内甲公司,2012年7月从境内取得如下收入: (1)工资收入3800元,资金收入600元,岗位津贴300元,交通补贴900元。 (2)3年期银行存款利息总收入800元。二级市场股票买卖所得2000元。 (3)为乙单位授课收入3000元,稿费收入820元。 (4)将2008年1月投资80万元购置的一套商品房出售给周某,合同注明的价款为120万元。 (5)受丙公司委托进行软件设计,取得计费2 000元。 已知:个人工资、薪金所得减除费用标准为3 500元/月。 个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用) 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数 含税级距 1不超过1500元的30 2超过1500元至4500元的部分10105 3超过4500元至9000元的部分20555 要求:根据上述资料,分析回答下列各小题。 (本题2018年考试已不适用)下列税种中,属于张某出售商品房缴税的是()。
A. 契税B. 印花税C. 营业税D. 个人所得税
A.出租办公楼应于2×20年计提折旧150万元
B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3 000万元确认为投资性房地产
D.出租办公楼2×20年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
甲公司为上市公司,20×6年至20×8年的有关资料如下:
(1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为82 000万股。
(2)20×6年5月31日,经股东大会同意并经相关监管部门核准,甲公司以20×6年5月20日为股权登记日是,向全体股东每10股发放1.5份认股权证,共计发放12 300万份认股权证,每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。
20×7年5月31日,认股权证持有人全部行权,甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。20×7年6月1日,甲公司办理完成工商变更登记,将注册资本变更为94 300万元。
(3)20×8年9月25日,经股东大会批准,甲公司以20×8年6月30日股份94 300万股为基数,向全体股东每10股派发2股股票股利。
(4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36 000万元,20×7年度为54 000万元,20×8年度为40 000万元。
(5)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元,20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。
本题假定不存在其他股份变动因素。
要求:
(1)计算甲公司20×6年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
(2)计算甲公司20×7年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
(3)计算甲公司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。