as公司2003年度财务报告于2004年4月30日批准对外报出。2003年实现净利润1000万元。 ⑴2004
A.2002年度
B.2003年度
C.2004年度
D.2005年度
A.2002年度
B.2003年度
C.2004年度
D.2005年度
存货项目余额
2004年12月31日
2003年12月31日
原材料余额
7500
4800
在产品余额
6800
5300
产成品余额
13700
12400
2004年度
2003年度
生产成本发生额
175000
119000
假定不考虑其他因素,K公司2004年度主营业务成本应为()
A.169500万元
B.172200万元
C.173700万元
D.177800万元
A.H公司持有某公司60%的股份,该公司2003年末因严重亏损已经资不抵债,H公司董事会于2004年1月决定,对该项投资2004年度改按成本法核算
B.H公司持有某公司70%的股份,2004年6月1日该公司依法宣告破产,H公司董事会决定,对该项投资自该日起按成本法核算
C.H公司持有某公司35%的股份,2004年有迹象表明该公司可能遭受巨额担保损失,H公司董事会决定,对该项投资2004年度改按成本法核算
D.H公司持有某公司60%的股份,2005年1月1日将其中49%的股份予以转让,H公司董事会决定,对该项投资2004年度改按成本法核算
A.H公司持有某公司60%的股份,该公司2003年末因严重亏损已经资不抵债,H公司董事会于2004年1月决定,对该项投资2004年度改按成本法核算
B.H公司持有某公司70%的股份,2004年6月1日该公司依法宣告破产,H公司董事会决定,对该项投资自该日起按成本法核算
C.H公司持有某公司35%的股份,2004年有迹象表明该公司可能遭受巨额担保损失,H公司董事会决定,对该项投资2004年度改按成本法核算
D.H公司持有某公司60%的股份,1月1日将其中49%的股份予以转让,H公司董事会决定,对该项投资2004年度改按成本法核算
2002年至2004年有关交易和事项如下:
(1)2002年度
① 2002年1月1日,甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万股,股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后,甲公司持有乙公司10%的股份,作为长期投资,采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
2002年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元,其中股本为15000万元,资本公积为6800万元,盈余公积为7100万元,未分配利润为8000万元。2002年3月10日,甲公司收到乙公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。
乙公司2001年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③ 2002年4月1日,甲公司以6144万元的价格购买乙公司发行的面值总额为6000万元的可转换公司债券(不考虑购买发生的相关税费),作为长期债权投资。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销,在每年6月30日和12月31日分别计提利息。
该债券系乙公司2002年4月1日发行、期限为3年的可转换公司债券,面值总额为15000万元,票面年利率为4%,每年付息一次。发行公告规定,持有人在2002年12月31日后可申请转换为乙公司普通股,转股价格为每5元面值转换为普通股1股;已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付;该可转换公司债券自2002年4月1日起计息,每年4月2日向持有人支付。
乙公司发行该可转换公司债券时,实际收到发行价款15360万元(不考虑相关税费)。乙公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销;在每年6月30日和12月31日分别计提利息。
④2002年度乙公司实现净利润4800万元。
(2)2003年度
① 2003年3月1日,甲公司收到乙公司派发的现金股利360万元。
乙公司2002年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
②2003年4月2日,甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万元。
③ 2003年5月31日,甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定,甲公司以每股4元的价格购买X公司持有的乙公司股票8100万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。
④2003年9月30日,甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日,甲公司该固定资产的账面原价为400万元,累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零。
乙公司购入该项固定资产后,仍作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为零。
⑤ 2003年10月8日,甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司,转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。
甲公司该专利权系2002年10月10日取得,取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时,账面价值为3600万元,未计提减值准备。
乙公司购入该专利权后即投入使用,预计尚可使用年限为9年;期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。
2003年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。
⑥2003年10月11日,甲公司向乙公司销售A产品1000件,销售价格为每件0.5万元,售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3万元。
至12月31日,乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售,A产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
⑦ 2003年12月31日,甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。
⑧2003年度乙公司实现净利润7200万元,其中1月至6月实现净利润3000万元,7月至12月实现净利润4200万元。
(3)2004年度
①2004年3月20日,甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。乙公司2003年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。
②2004年4月2日,甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万元。
③2004年4月28日,甲公司向乙公司赊销B产品200台,销售价格为每台4万元,售价总额为800万元,甲公司B产品的成本为每台3.5万元。
④2004年12月31日,乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系2003年购入,购入价格为每件0.5万元,甲公司A产品的成本为每件0.3万元。2004年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。
⑤ 2004年12月31日,乙公司2003年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。
⑥2004年12月31日,乙公司2003年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态,其产生的经济利益流入方式未发生改变,预计可收回金额为420万元。
⑦2004年12月31日,甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。
⑧至2004年12月31日,乙公司可转换公司债券的持有人均未申请转换股票。
⑨2004年度乙公司实现净利润6300万元。
其他有关资料如下:
(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)甲公司对权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资借方差额,按10年平均摊销;贷方差额直接计入资本公积。
(3)甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算,按应收账款余额的10%计提坏账准备。
(4)除上述交易之外,甲公司与乙公司之间未发生其他交易。
(5)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外,未发生
影响股东权益变动的其他交易和事项。
(6)甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法
定公益金;计提法定盈余公积和法定公益金均作为资产负债表日后调整事项;
分配股票股利和现金股利作为非调整事项。
(7)假定上述交易和事项均具有重要性。
要求:(1)编制甲公司2002年至2004年对乙公司股权投资和长期债权投资相关的会计分录。
(2)编制甲公司2004年度合并会计报表相关的抵销分录。
甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成,在此之前发生的2004年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。
2005年1月1日至3月31日。甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2005年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。
(2)2月25日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾.造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2004年10月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(4)3月5日,甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至2004年12月31日,该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
(5)3月15日,甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积620万元,分配现金股利 210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。
要求:
(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。
(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。
(3)填列甲公司2004年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调整表见答题纸第10页;调增数以“+”表示,凋减数以“-”表示)。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)(2005年)
A.因乙公司诉讼,甲公司应在2×21年度财务报告中确认预计负债1200万元
B.因丙公司火灾,甲公司应在2×21年度财务报告附注中进行披露
C.因丁公司破产,甲公司应在2×21年财务报告中确认坏账准备
D.因丁公司破产发生于4月2日,不属于资产负债表日后调整事项
A.资产负债表日后调整事项
B.资产负债表日后非调整事项
C.会计估计变更事项
D.会计政策变更事项